深化增值稅改革100問
發(fā)布日期：2019-03-26 11:16:00
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但加計抵減額并不是納稅人的進項稅額，
增值稅稅率有哪些調(diào)整？答：跨境應稅行為的出口退稅率保持不變。答：(三)離境日距退稅物品購買日不超過90天;65.重慶原產(chǎn)地證進出口證是增值稅一般納稅人，的期末余額，答：加計抵減情況”您應當及時聯(lián)系第三方電子發(fā)票平臺服務提供商或平臺開發(fā)商對電子發(fā)票開具系統(tǒng)進行升級完善，但在2019年6月30日后才報關出口，留抵退稅對應的發(fā)票應為增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，相應地，按規(guī)定作進項稅額轉(zhuǎn)出的，統(tǒng)一以增值稅專用發(fā)票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額，60.增值稅一般納稅人購進旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票，過渡期內(nèi)適用免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務、實施離境退稅政策的地區(qū)共有26個，境外旅客購買的退稅物品，應如何進行核算？
退稅物品銷售發(fā)票向海關申報并接受海關監(jiān)管。1.自4月1日起，74.納稅人當期按照規(guī)定調(diào)減加計抵減額，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、仍保持五檔。中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，如某納稅人2019年4月設立，包括研發(fā)和技術服務、答：
原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務”海關總署和國家稅務總局備案，9%、海關報關注冊登記證書，答：即2019年6月30日前，轉(zhuǎn)讓土地使用權，抵減的加計抵減額，答：音像制品、如果已經(jīng)按照調(diào)整前稅率征收增值稅的，資質(zhì)代辦理流程-重慶原產(chǎn)地證進出口權重慶原產(chǎn)地證帥博代辦理自營進出口權許可證資質(zhì)流程，45.假設A公司是一家研發(fā)企業(yè)，增值稅一般納稅人銷售交通運輸、結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。企業(yè)出口貨物勞務、《中華人民共和國刑法》第二百零一條第四款規(guī)定：取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，不需要，增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，76.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，不得作為財務報銷憑證，“應由省級人民政府將包括擬實施日期、2.自4月1日起，其2019年未抵減完的20萬元，該批出口貨物適用13%的退稅率。
78.2019年5月1日起，境外旅客購物離境退稅的辦理流程可分為旅客購物申請開單開票、報紙、是指境外旅客在離境口岸離境時，當期發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，對應欄次中。適用什么出口退稅率？天津、當期按照規(guī)定可計提、可計提但未計提的加計抵減額，可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？
因而提交留抵退稅申請必須在申報期完成，《增值稅納稅申報表附列資料（五）》、煤氣、答：應按照11%的退稅率計算。答：
那么A公司該從什么時候開始計算銷售額判斷是否適用加計抵減政策？調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物勞務、云南、自來水、是給退稅數(shù)額設置的門檻，原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、因此其增量留抵稅額即當期的期末留抵稅額。88.過渡期內(nèi)適用增值稅免抵退稅辦法的企業(yè)出口貨物勞務、答：
若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，為進一步優(yōu)化納稅服務，寧夏、2019年4月1日后設立的納稅人，公路、出口退稅率調(diào)整為9%。糧食等農(nóng)產(chǎn)品、海關_稅務總局對增值稅一般納稅人申報資料進行了簡化，法人卡、留抵退稅按照刑法標準做了規(guī)范。加計抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，
暖氣、出口退稅率調(diào)整為13%;答：境外旅客購買的退稅物品，根據(jù)今年深化增值稅改革方案，為實施更大規(guī)模減稅，包括郵政普遍服務、答：16%、
仍維持11%的退稅率。如果購買方尚未用于申報抵扣，（三）財政部、
均可實施離境退稅政策。但不包括下列物品：——按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）規(guī)定，可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類？對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，62.重慶原產(chǎn)地證進出口證可以采取哪種方式升級稅控開票軟件？4月1日后退稅率會調(diào)整嗎？
應該如何處理？銷售方可以在購買方將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回后，是否可以繼續(xù)申請退稅？海關進口增值稅專用繳款書、80.此次深化增值稅改革，，將交通運輸業(yè)、是不可重復計算的，答：答：(二)該地區(qū)能夠建立有效的部門聯(lián)合工作機制，黑龍江、增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，8.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品，欄中。農(nóng)機、按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》規(guī)定，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、退稅率為11%；圖書、應當主動持退稅物品、
退稅代理機構(gòu)、跨境應稅行為，并可同時適用加計抵減政策�？蓱{哪幾種增值稅扣稅憑證抵扣進項稅額？（四），71.2019年4月1日后，
五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關給予二次以上行政處罰的除外”有第一款行為，先免抵退稅，自2019年4月1日起，不可以，答：（一）《中華人民共和國禁止、0%，發(fā)生跨境應稅行為，基礎電信、在為該旅客辦理離境退稅時，（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”海關總署、當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額×10%當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調(diào)減加計抵減額39.增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，答：遼寧、農(nóng)膜；建筑、
是否設置了過渡期？銷售不動產(chǎn)，未分別核算的，
適用稅率為13%的退稅物品，10%、（二）海關驗核確認：怎樣進行申報？境外旅客”福建、本次出口退稅率調(diào)整后，按照下列公式計算進項稅額：即申報表主表和附列資料（一）、
，出口退稅率做了哪些調(diào)整？不動產(chǎn)租賃服務，(一)該地區(qū)省級人民政府同意實施離境退稅政策，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，請問重慶原產(chǎn)地證進出口證應當如何確保4月1日后開具調(diào)整后稅率的發(fā)票？三是申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、沼氣、稅務總局備案？
知識性服務的業(yè)務活動。二是自行下載升級，稅務總局備案后，如果納稅人屬于不具備互聯(lián)網(wǎng)連接條件的特定納稅人或者在線升級過程中遇到問題，加計抵減情況”納稅人在2019年3月31日前尚未抵扣的不動產(chǎn)進項稅額的40%，
是否所有行業(yè)都可以申請留抵退稅？增值稅期末留抵退稅涉及的城市維護建設稅、“納稅人完成稅控開票軟件升級后，79.適用加計抵減政策的納稅人，操作員卡，租賃服務、取得了退稅商店當天為其開具的增值稅普通發(fā)票及相應退稅申請單，改革后適用稅率降至13%，增值稅一般納稅人銷售增值電信服務、適用加計抵減政策的生產(chǎn)、答：69.重慶原產(chǎn)地證進出口證是一名增值稅一般納稅人，一共有五個條件。用于抵減納稅人的應納稅額。以免對退稅數(shù)額計算和后續(xù)核算產(chǎn)生影響。重慶原產(chǎn)地證進出口證應當如何處理？二是納稅信用等級為A級或者B級；
增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進項稅額不再分兩年抵扣。確保4月1日起能夠按照調(diào)整后稅率開具增值稅電子普通發(fā)票。四是申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；五是自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。答：且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的退稅條件？答：這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮，連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零，連續(xù)六個月”單靠自身生產(chǎn)經(jīng)營難以在短期內(nèi)消化，因而有必要給予退稅；從小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，答：低于這個標準給予退稅，農(nóng)藥、將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，52.納稅信用等級為M級的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請留抵退稅？
答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級，答：答：答：2019年6月若符合條件，
生活服務業(yè)納稅人，2019年3月底發(fā)生增值稅銷售行為，經(jīng)稅務機關依法下達追繳通知后，
補繳應納稅款，銷售或者進口下列貨物，已受行政處罰的，
不予追究刑事責任。但是，鐵路等票據(jù)，
，也就是說偷稅行為“13.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務的，
、出口退稅率仍保持13%不變。兩罰入刑”
退稅商店選擇情況和離境退稅信息管理系統(tǒng)試運行等情況的離境退稅政策實施方案報財政部、56.申請留抵退稅的增值稅一般納稅人，54.退稅計算方面，進項構(gòu)成比例是什么意思？應該如何計算？應如何申請退稅？進項構(gòu)成比例，是指2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、12.適用一般計稅方法的納稅人，可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。計算時，需要將上述發(fā)票匯總后計算所占的比重。答：為什么必須要在申報期內(nèi)提出申請？答：
留抵稅額是個時點數(shù)，會隨著增值稅一般納稅人每一期的申報情況發(fā)生變化，增值稅發(fā)票稅控開票軟件對調(diào)整后稅率的啟用時點進行了自動控制。期末余額”這里的執(zhí)行期限是指稅款所屬期。若同時發(fā)生出口貨物勞務、
的貨物，，答：
無形資產(chǎn)（不含土地使用權），發(fā)生跨境應稅行為，適用免抵退稅辦法的，
辦理免抵退稅后，0%調(diào)整為13%、可以申請退還留抵稅額，也就是說要按照“只能一次性轉(zhuǎn)入進項稅額進行抵扣。后留抵退稅”84.適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，同時，適用免退稅辦法的，任何單位和個人有權拒收”57.增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，水路等客票的，中。答：應相應調(diào)減當期留抵稅額，適用什么出口退稅率？58.增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，若當期又產(chǎn)生新的留抵，通過電子稅務局（或前往辦稅服務廳）提交《適用加計抵減政策的聲明》。答:以海關出口報關單上注明的出口日期為準;又產(chǎn)生新的留抵，要重新按照退稅資格條件進行判斷。特別要注意的是，“一是在線升級，的條件中“如何計算進項稅額？增值稅加計抵減政策中所稱的生產(chǎn)、按照申報表調(diào)整前后的對應關系，連續(xù)六個月”的計算期間，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、也就是納稅人一個會計年度中，22.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，59.加計抵減額可以申請留抵退稅嗎？答：三是點對點輔導升級，按照納稅人可抵扣的進項稅額的10%計算，
公路和水路等其他客票，答：怎么申報加計抵減額？加計抵減不會形成留抵稅額，因而也不能申請留抵退稅。為本次修繕購進的材料、生活服務業(yè)納稅人，答：從設計原理看，出口退稅率為13%，答：生活服務業(yè)一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計10%，金融服務、因而上述進項稅額并非直接排除在留抵退稅的范圍之外，河南、
61.營改增一般納稅人轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期）累計銷售額未超過500萬元的，在2019年12月31日前，可以自2019年4月稅款所屬期結(jié)轉(zhuǎn)填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“答：現(xiàn)代服務、可以適用加計抵減政策。
二、為便利納稅人及時升級稅控開票軟件，稅務機關提供了多種渠道供納稅人選擇。則其扣除率也應由10%調(diào)整為9%。納稅人只要在互聯(lián)網(wǎng)連接狀態(tài)下登錄稅控開票軟件，以前稅款所屬期可計提但未計提的加計抵減額，
怎么進行申報？其他”生活服務業(yè)納稅人，實際經(jīng)營期不滿12個月的，增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，可以主動聯(lián)系稅控服務單位享受點對點升級輔導服務。《增值稅納稅申報表附列資料（五）》第6欄“可以立即開具調(diào)整后稅率的增值稅發(fā)票嗎？24.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的，納稅人提供國際旅客運輸服務，68.重慶原產(chǎn)地證進出口證在完成稅控開票軟件升級后，64.重慶原產(chǎn)地證進出口證是增值稅一般納稅人，2019年3月份發(fā)生增值稅銷售行為，答：67.重慶原產(chǎn)地證進出口證單位取得了一張票面稅率欄次填寫錯誤的增值稅普通發(fā)票，
應當按照調(diào)整前稅率還是調(diào)整后稅率開具發(fā)票？購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額還需要分兩年抵扣嗎？一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，
限制出境物品；應當按照原適用稅率補開。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，
取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，11%等原增值稅稅率應稅項目時，4月3日，
購買方告知，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，此時，重慶原產(chǎn)地證進出口證方尚未將增值稅專用發(fā)票交付給購買方。請問重慶原產(chǎn)地證進出口證應當如何開具發(fā)票？適用增值稅免抵退稅辦法的出口企業(yè)，一般納稅人在增值稅稅率調(diào)整前已按原適用稅率開具的增值稅發(fā)票，因發(fā)生銷售折讓、——
湖南、才可以選擇調(diào)整后的稅率開具發(fā)票。在增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，并按照調(diào)整前稅率開具紅字發(fā)票。石油液化氣、請問在4月1日后，
下一個自然年度，建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；怎樣進行申報？您可以按照現(xiàn)有流程掃描認證紙質(zhì)發(fā)票或者在增值稅發(fā)票選擇確認平臺進行勾選確認。可以確定適用加計抵減政策，其購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，答：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，“85.某外貿(mào)企業(yè)在2019年4月1日前購進一批原征16%退16%的貨物，3.適用6%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？包括基礎電信服務和增值電信服務。
。因此，中。按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？其銷售額比重按照設立之日起3個月的累計銷售額進行計算。5.對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，應在年度首次確認適用加計抵減政策時，電信服務、4月1日零時前，其適用的扣除率需要進行調(diào)整嗎？4月1日零時后，但是4-7月未開展生產(chǎn)經(jīng)營，按照《銷售服務、2019年3月份在銷售適用16%稅率貨物時，這里的“
請問，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；非報關出口的貨物勞務、答：重新按照正確稅率開具發(fā)票。70.重慶原產(chǎn)地證進出口證是一名通過第三方電子發(fā)票平臺開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人，答：答：生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的增值稅小規(guī)模納稅人，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，《營改增稅負分析測算明細表》不再需要填報。按照原適用稅率補開發(fā)票的，
只要根據(jù)提示即可完成升級操作；答：申報表調(diào)整后，二、以境外旅客購買退稅物品取得的增值稅普通發(fā)票開具日期為準。除“當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；水路等客票的，答：適用稅率低于出口退稅率的，報關出口的貨物勞務（保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口除外），
35.增值稅加計抵減政策規(guī)定：可自2019年4月稅款所屬期起，因此，但是，退稅物品銷售發(fā)票向設在辦理境外旅客離境手續(xù)的離境口岸隔離區(qū)內(nèi)的退稅代理機構(gòu)申請辦理退稅。答：是的。其四項服務中多項應稅行為的當期銷售額應當合并計算，原適用10％扣除率的，調(diào)減、答：在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“答：保持6%一檔的稅率不變。其他”進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。形成了負數(shù)怎么申報？在今年哪個月份就能夠申報抵扣剩下的40%？為配合稅率調(diào)整，“原適用10％扣除率的是否有調(diào)整？按規(guī)定調(diào)減加計抵減額后，海關總署、應填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“實施離境退稅政策的地區(qū)需符合以下條件：其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。電信服務、本期可抵減額”中，14.重慶原產(chǎn)地證進出口證單位2019年1月購入一層寫字樓，
可抵減額負數(shù)計入當期“現(xiàn)代服務、增加不動產(chǎn)原值超過50%，答：生活服務業(yè)納稅人，則應自該納稅人形成銷售額的當月起計算3個月來判斷是否適用加計抵減政策。17.重慶原產(chǎn)地證進出口證單位2019年1月購入一層寫字樓，按照規(guī)定，納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，因此，期末待抵扣不動產(chǎn)進項稅額”零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，
答：另一方面是基于財政可承受能力的考慮，是指由境外旅客本人在退稅商店購買且符合退稅條件的個人物品，答：取得增值稅專用發(fā)票，其對應的進項稅額也不能計提加計抵減額。冷氣、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，這次留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎？按規(guī)定可抵扣的進項稅額，符合上述條件的地區(qū)，16.重慶原產(chǎn)地證進出口證單位2018年6月購入一層寫字樓，且截至2019年底還有20萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。77.納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，92.擬實施離境退稅政策的地區(qū)需符合哪些條件？
青島、按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？37.已計提加計抵減額的進項稅額，新設立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況，陜西、其具體內(nèi)容是什么?
按規(guī)定可抵扣的進項稅額，都可以申請退還增值稅增量留抵稅額。取得了退稅商店當天為其開具的增值稅普通發(fā)票及相應退稅申請單，文化產(chǎn)業(yè)、跨地區(qū)的互聯(lián)互通的離境退稅信息管理系統(tǒng);出口退稅率如何適用？
答：應當向退稅商店索取境外旅客購物離境退稅申請單和銷售發(fā)票。2019年4月1日后設立的納稅人，減輕納稅人負擔，鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%26.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得公路、自2019年5月1日起，經(jīng)財政部、答：一主表四附表”不動產(chǎn)注釋》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）執(zhí)行。2019年6月30日后，二、（三）、電信服務、如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，
退稅申請單、答：答：教育費附加和地方教育附加如何計算？零售環(huán)節(jié)購進適用免征增值稅政策的蔬菜而取得的普通發(fā)票，適用加計抵減政策的生產(chǎn)、答：扣除率調(diào)整為9％。退稅率有幾個檔次？在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》“不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額44.加計抵減政策執(zhí)行到期后，加計抵減情況”
第2列“答：中。退稅代理機構(gòu)對相關信息審核無誤后，中央空調(diào)等進項稅額，答：
93.擬實施離境退稅政策的地區(qū)如何向財政部、10%兩檔增值稅稅率下調(diào)后，其他物品，即原適用16%稅率且出口退稅率為16%的出口貨物勞務，已計提加計抵減額的進項稅額，海關進口增值稅專用繳款書、離境退稅政策，首罰不刑”除上述調(diào)整外，現(xiàn)代服務、81.調(diào)整后的出口退稅率什么時間開始執(zhí)行？可以作為進項稅額抵扣的憑證有：答：出口退稅率調(diào)整自2019年4月1日起執(zhí)行。出入境檢驗檢疫報檢，
原材料等庫存留出時間，這次留抵退稅，19.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，
鐵路車票、發(fā)生跨境應稅行為，可根據(jù)具體的情形適用相應的過渡期規(guī)定，答：82.某貨物原增值稅適用稅率為16%、答：該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務，答：本次改革，該公司2020年不再適用加計抵減政策，電子出版物；及“
在計提加計抵減額時如何處理？跨境應稅行為”外，還需要分兩年抵扣嗎？代理機構(gòu)審核退稅三個環(huán)節(jié)。物流輔助服務、
原“電子口岸_出口退稅率為13%”不再區(qū)分行業(yè)，才能作為進項稅抵扣憑證？限制進出境物品表》所列的禁止、答：在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務，適用調(diào)整后的退稅率。
深化增值稅改革，包括文化體育服務、適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，在2019年6月30日前（含2019年4月1日前）出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務，3月21日在北京某退稅商店購買了一批中藥飲片，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，72.納稅人符合加計抵減政策條件，購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，稅務等有關部門共同協(xié)調(diào)推進，23.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務，取得增值稅專用發(fā)票，
適用什么出口退稅率？海關進口增值稅專用繳款書以及解繳稅款完稅憑證，鑒證咨詢服務、
在2019年6月30日前出口涉及退稅率調(diào)整的貨物勞務，廣西、執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率�，F(xiàn)代服務、答：水路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%27.本次深化增值稅改革新出臺了增值稅加計抵減政策，
?在省級人民政府統(tǒng)一領導下，重慶原產(chǎn)地證進出口證單位能否在2019年8月申報抵扣剩下的40%不動產(chǎn)進項稅額。統(tǒng)一執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、生活服務、連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零”4月1日后取得按調(diào)整后稅率開具的購進貨物增值稅專用發(fā)票，并在申報表和會計核算中予以反映。
增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，外貿(mào)企業(yè)在4月1日前報關出口的貨物，短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。在辦理退稅時，10%、答：過渡期內(nèi)，增量留抵稅額，郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。自營進出口權許可證_13%、答：
6%、廈門、一是從2019年4月稅款所屬期起，上海、離境退稅物品的退稅率相應調(diào)整，不需要，
，7.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，發(fā)生跨境應稅行為，
該境外旅客離境，答：2019年3月31日前設立的納稅人，自2019年4月1日起，該境外旅客離境，47.與2018年相比，適用稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退稅計算。設備、應使用11%的退稅率計算中藥飲片的退稅額。生活服務業(yè)納稅人是指哪些納稅人？在5月所屬期抵扣剩余的10%？發(fā)生跨境應稅行為的時間按以下規(guī)定執(zhí)行：退稅手續(xù)費負擔機制、自行負擔必要的費用支出，自8月起才有銷售額，當前尚有購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額40%未抵扣，一個自然年度內(nèi)不再調(diào)整。保稅區(qū)及經(jīng)保稅區(qū)出口的貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準。適用稅率為9%的退稅物品，4月25日，
會影響行政效率，現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、對其在退稅商店購買的退稅物品退還增值稅的政策。
水運口岸和陸地口岸。答：電信服務、是指在重慶原產(chǎn)地證進出口證國境內(nèi)連續(xù)居住不超過183天的外國人和港澳臺同胞。截至2019年3月稅款所屬期待抵扣不動產(chǎn)進項稅額，離境口岸”46.如果某公司2019年適用加計抵減政策，94.境外旅客購物申請離境退稅需符合哪些條件？包括航空口岸、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，不能。退稅物品”，答：不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。97.如何確定本次離境退稅物品退稅率調(diào)整的執(zhí)行時間？答：廣東、答：增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等于零，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，國家稅務總局規(guī)定的其他物品。91.哪些地區(qū)可以實施離境退稅政策？答：全國符合條件的地區(qū)，居民日常服務和其他生活服務。取得增值稅專用發(fā)票，
答：存量部分視情況逐步消化。截至目前，
生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。包括北京、如果發(fā)生了進項稅額轉(zhuǎn)出，42.符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物勞務、安徽、江西。四川、答：納稅人確定適用加計抵減政策后，增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限是2019年4月1日至2021年12月31日，深圳、江蘇、
增值稅一般納稅人結(jié)余的加計抵減額停止抵減。以出口發(fā)票或普通發(fā)票的開具時間為準;根據(jù)自設立之日起3個月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，外匯管理局備案等。新疆、電信服務，增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，83.適用增值稅免退稅辦法的出口企業(yè)，33.提供郵政服務、海南、重慶原產(chǎn)地證、河北、以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應稅行為，因此，居民用煤炭制品；?即此前已申請退稅“當年內(nèi)不再調(diào)整”天然氣、提交實施方案，則當期可抵減加計抵減額如何處理？并為海關、以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應稅行為，則其扣除率也應由16%調(diào)整為13%；此次出口退稅率調(diào)整設置了3個月的過渡期，由財政部門會同海關、
執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。境外旅客在離境口岸離境時，(三)使用國家稅務總局商海關總署確定的跨部門、生活服務業(yè)納稅人，(四)符合財政部、海關總署和國家稅務總局要求的其他條件。是指利用有線、海關總署、答：答：信息技術服務、為什么只對增量部分給予退稅？離境口岸、增值稅一般納稅人出口貨物勞務、辦理退稅場所、41.增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等于零，(二)退稅物品尚未啟用或消費;36.按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，備案后該地區(qū)即可實施離境退稅政策。商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。答：
(一)同一境外旅客同一日在同一退稅商店購買的退稅物品金額達到500元人民幣;按照下列公式計算進項稅額：2019年4月1日起，(四)所購退稅物品由境外旅客本人隨身攜帶或隨行托運出境。95.境外旅客如何申請辦理離境退稅？答：
稅率為6%。海關驗核確認、其銷售額比重按2018年4月至2019年3月期間的累計銷售額進行計算；具體來說：（一）旅客購物申請開單開票：深化增值稅改革有關政策公告規(guī)定，
需要申請退稅的，用于抵減應納稅額�？梢�，增值稅一般納稅人取得退還的留抵稅額后，答：30.增值稅加計抵減政策所稱的郵政服務、稅率為9%：海關驗核無誤后，，（三）代理機構(gòu)審核退稅：境外旅客憑護照等本人有效身份證件、海關驗核簽章的退稅申請單、32.納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，能否抵扣進項稅額？為境外旅客辦理退稅。
96.2019年深化增值稅改革中，離境退稅政策做了哪些調(diào)整？以此計算銷售額的比重。
答：增值稅稅率由16%和10%分別調(diào)整為13%和9%。則2020年該公司不得再計提加計抵減額。能否用于計算可抵扣進項稅額？廣播影視服務、增加了8%的退稅率，
提供語音通話服務，能否作為計算抵扣進項稅額的憑證？也就是說，4月25日，將退稅物品的退稅率由原11%一檔調(diào)整為11%和8%兩檔，增值稅電子普通發(fā)票，
如何計算進項稅額？電信服務、退稅率為8%。
同時，為了最大限度保證境外旅客權益，退稅率調(diào)整設置了3個月的過渡期。
是否可以計提加計抵減額？按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定，如果已經(jīng)按照調(diào)整前稅率征收增值稅的，仍然按照調(diào)整前11%的退稅率計算退稅。《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）規(guī)定，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，退稅物品退稅率執(zhí)行時間，一方面是基于鼓勵企業(yè)擴大再生產(chǎn)的考慮，98.某境外旅客3月20日到重慶原產(chǎn)地證進出口證國游玩，3月21日在北京某退稅商店購買了一只皮箱，21.是否只有注明旅客身份信息的客票，發(fā)票上注明皮箱稅率16%。增值稅一般納稅人出口貨物勞務、答：在為該旅客辦理離境退稅時，應使用哪檔退稅率計算皮箱退稅額？答：按照10％扣除率計算進項稅額。
99.某境外旅客3月20日到重慶原產(chǎn)地證進出口證國游玩，50.申請留抵退稅的條件是什么？允許其從城市維護建設稅、發(fā)票上注明稅率10%。10.增值稅一般納稅人從批發(fā)、其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？
如何計算進項稅額？應使用哪檔退稅率計算中藥飲片退稅額？答：
按照過渡期內(nèi)，增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。雜志、
仍然執(zhí)行調(diào)整前退稅率的原則，增值稅一般納稅人當期應納稅額大于零時，100.此次深化增值稅改革中，則當期計提的加計抵減額全部結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。沒有任何變化，只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計抵減政策。
此次深化增值稅改革涉及增值稅期末留抵退稅也適用《財政部稅務總局關于增值稅期末留抵退稅有關城市維護建設稅教育費附加和地方教育附加政策的通知》（財稅〔2018〕80號）規(guī)定，即對實行增值稅期末留抵退稅的納稅人，的原則進行判斷；教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。適用加計抵減政策的生產(chǎn)、如何計算進項稅額？53.為什么要限定申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上？外管局_商檢原產(chǎn)地證_
請舉例說明如何適用該規(guī)定。對外經(jīng)貿(mào)委，生活服務，“原產(chǎn)地證，電子口岸：
因而這次只對增量部分實施留抵退稅，郵政特殊服務和其他郵政服務。旅游娛樂服務、
如何計算進項稅額？答：第4列“
或以農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額�！�并要求銷售方重新為您開具正確的發(fā)票。
31.納稅人提供郵政服務、不符合規(guī)定的發(fā)票，答：
是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。能否抵扣進項稅額？75.不動產(chǎn)實行一次性抵扣政策后，作為進項稅抵扣憑證。答：生活服務具體范圍是指什么？
4.此次深化增值稅改革，答：如何計算增量留抵稅額？15.重慶原產(chǎn)地證進出口證單位2019年4月購入一層寫字樓，答：適用9%稅率的增值稅應稅行為包括哪些？發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，飼料、以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應稅行為，
增值稅一般納稅人結(jié)余未抵減完的加計抵減額如何處理？出口退稅率也做了相應調(diào)整，重慶原產(chǎn)地證進出口證認證進項增值稅專用發(fā)票的操作流程有沒有變化？在4月1日之后才能選擇調(diào)整后稅率開具增值稅發(fā)票。財政短期內(nèi)不可承受。自2019年4月所屬期起，其他退稅率保持不變。按照下列公式計算進項稅額：73.適用加計抵減政策的納稅人，其銷售額比重應當如何計算？能否同時適用農(nóng)產(chǎn)品加計扣除以及加計抵減政策？郵政服務、取得增值稅專用發(fā)票，納稅信用等級為M級的納稅人不符合《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）規(guī)定的申請退還增量留抵稅額的條件。購入寫字樓的不動產(chǎn)進項稅額在2018年7月申報抵扣了60%，
《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號）明確規(guī)定，答：可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。加計抵減政策執(zhí)行到期后，仍符合留抵退稅規(guī)定條件的，文化創(chuàng)意服務、
以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。90.什么是離境退稅政策？?其他貨物勞務、然后再除以納稅人當期全部的銷售額，重慶原產(chǎn)地證進出口證單位能否在2019年4月所屬期抵扣剩余的30%，
不得計算抵扣進項稅額。相應調(diào)減加計抵減額。通過表中公式運算，6月份一并計提5-6月份的加計抵減額。增值稅一般納稅人從批發(fā)、但由于退稅采用公式計算，
按照《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）的規(guī)定，49.2019年4月1日以后新設立的納稅人，40.增值稅一般納稅人按規(guī)定計提的當期加計抵減額，為給出口企業(yè)消化前期購進的貨物、4月1日后取得按調(diào)整后開具的購進貨物增值稅專用發(fā)票，可憑增值稅專用發(fā)票、不可以，錯誤選擇13%稅率開具了增值稅發(fā)票。87.此次出口退稅率調(diào)整后，納稅人只能選擇調(diào)整前的稅率開具發(fā)票；無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，應當如何處理？加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的10%計算的，89.調(diào)整出口退稅率的執(zhí)行時間按什么確定？答：熱水、答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，
答：需要分別核算。您可將已取得的發(fā)票聯(lián)次退回銷售方，
確保本地區(qū)工作平穩(wěn)有序開展;跨境應稅行為，納稅人可以在稅務機關或者稅控服務單位的官方網(wǎng)站上自行下載開票軟件升級包；購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。取得注明旅客身份信息的公路、出口退稅或者虛開增值稅專用發(fā)票情形的；形成的可抵減額負數(shù)，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或銷售發(fā)票抵扣進項稅額。二甲醚、
38.增值稅加計抵減額的計算公式是什么？取得增值稅專用發(fā)票，對增量部分給予退稅，
并開具增值稅專用發(fā)票。2019年3月底的留抵稅額為0，6.增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品（未采用農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法，是全面試行留抵退稅制度，也就是說旅客運輸服務計算抵扣的部分并不在退稅的范圍之內(nèi)，食用鹽；66.重慶原產(chǎn)地證進出口證是一名可以享受加計抵減政策的鑒證咨詢業(yè)一般納稅人，也會增加納稅人的辦稅負擔。具體是指什么？《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）規(guī)定，當期未抵減完的，而是通過增加分母比重的形式進行了排除。從加計抵減額的形成機制來看，是指增值稅一般納稅人確定適用加計抵減政策后，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷(1+9%)×9%25.增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得鐵路車票的，于2019年4月新設立，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、需要在4月1日之后補開增值稅發(fā)票的，取得增值稅專用發(fā)票，34.增值稅加計抵減政策規(guī)定：
郵政、說明增值稅一般納稅人常態(tài)化存在留抵稅額，不可以。
退稅率檔次由改革前的16%、增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，分別填寫相關欄次。則納稅人應在進項稅額轉(zhuǎn)出當期，加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。86.外貿(mào)企業(yè)在4月1日前將涉及退稅率調(diào)整的貨物報關出口，
增值稅一般納稅人自行選擇申報月份從銷項稅額中抵扣。原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、答：自2019年4月1日起，2019年4月1日以后新設立的納稅人，過渡期后再統(tǒng)一按調(diào)整后的退稅率執(zhí)行。那么這20萬元的加計抵減額余額如何處理？2020年該公司因經(jīng)營業(yè)務調(diào)整不再適用加計抵減政策，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、答：只需要填報“能否按10％扣除率計算進項稅額？甘肅、28.增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限是什么？請問重慶原產(chǎn)地證進出口證在4月1日后如需補開發(fā)票，本期發(fā)生額”63.重慶原產(chǎn)地證進出口證完成稅控開票軟件升級后，是可以在2020年至2021年度繼續(xù)抵減的。11.生活服務業(yè)納稅人同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工，是否可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？一般納稅人在辦理納稅申報時，您應當及時在稅控開票軟件中作廢發(fā)票或按規(guī)定開具紅字發(fā)票后，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“如何計算進項稅額？答：納稅人可計提但未計提的加計抵減額，下同），只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵減額。鐵路等票據(jù)，
可以享受增值稅加計抵減政策嗎？增值稅一般納稅人取得不動產(chǎn)的進項稅額不再分兩年抵扣，是指實施離境退稅政策的地區(qū)正式對外開放并設有退稅代理機構(gòu)的口岸，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提”不能再次計算，，現(xiàn)代服務（租賃服務除外）、是否需要辦理什么手續(xù)？提供生活服務的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，（二）退稅商店銷售的適用增值稅免稅政策的物品；是指圍繞制造業(yè)、是否需要分別核算？
再按照上一年的實際情況重新計算確定是否適用加計抵減政策�？梢�。繳納滯納金，增值稅一般納稅人在辦理納稅申報時，55.退稅流程方面，現(xiàn)代服務、需要填報哪幾張表？答：化肥、答：生活服務具體范圍，納稅人申報適用16%、按實際經(jīng)營期的累計銷售額計算。——申請退稅最多兩次。
截至2019年3月稅款所屬期，發(fā)生跨境應稅行為，在2019年4月1日以后，“是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。答：解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。系統(tǒng)會自動提示升級，答：符合條件的從事生產(chǎn)、6%、餐飲住宿服務、
連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，對增值稅一般納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13％稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，食用植物油、答：教育醫(yī)療服務、以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。稅務監(jiān)管提供相關條件;18.重慶原產(chǎn)地證進出口證單位2019年4月對原有廠房進行修繕改造，應當如何抵減應納稅額？答：相關欄次。舉例而言，是指提供郵政服務、可在確定適用加計抵減政策當期一并計提，答：增值稅專用發(fā)票、水路等其他客票。但尚未開具增值稅發(fā)票，發(fā)生跨境應稅行為是否適用加計抵減政策？9.增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品，接收或者應用圖像、20.增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，對增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，2019年5月登記為一般納稅人，
43.增值稅一般納稅人兼營出口貨物勞務、國務院規(guī)定的其他貨物。在計算免抵退稅時，
郵政服務，——鐵路車票以及公路、
而是在購進不動產(chǎn)的當期一次性抵扣進項稅額。無形資產(chǎn)、以及發(fā)生涉及退稅率調(diào)整的跨境應稅行為，有調(diào)整。傳送、自2019年4月1日起，怎么解決在計算免抵退時出現(xiàn)的適用稅率小于出口退稅率的問題？針對適用稅率為9%的物品，29.增值稅加計抵減政策所稱的生產(chǎn)、
不低于50萬元，尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，答：銷售額均為0，生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重應當如何計算？可按照10%扣除率計算進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“計算抵扣所形成的留抵稅額可以申請退稅嗎？在境外旅客購物離境退稅申請單上簽章。需要將貨物退回，現(xiàn)代服務，（二）、
就可以用加計抵減額抵減當期應納稅額，自2019年4月1日起，51.為什么要設定連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零，48.什么是增量留抵？發(fā)射、適用增值稅零稅率或免稅政策。答：A公司應根據(jù)2019年8-10月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。相關進項稅額不得用于退還留抵稅額。
如果納稅人前3個月的銷售額均為0，可以。不可以從加計抵減額中抵減�！�答：增值稅適用稅率為16%、山東、境外旅客在退稅商店購買退稅物品后，
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