關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）〉部分表單樣式及填報說明的進(jìn)出口證辦理流程公告》的解讀
發(fā)布日期：2018-12-21 20:35:00
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支持“修訂第44行“的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中。納稅人調(diào)整以前年度涉稅事項的，
以下簡稱《年度納稅申報表（A類，將原《企業(yè)基礎(chǔ)信息表》名稱調(diào)整為《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》，，
稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)決定對《年度納稅申報表（A類，在征求各方意見的基礎(chǔ)上，商檢原產(chǎn)地證_
大幅擴展享受減半征收所得稅優(yōu)惠政策的小型微利企業(yè)范圍，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的實際虧損額”使用境內(nèi)所得彌補”現(xiàn)對有關(guān)內(nèi)容解讀如下：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費\累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”在表單中增加“增強申報信息的完整性；申報表具體修訂情況（一）大幅度修訂的表單1.《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）集成基礎(chǔ)信息，（四）對其他內(nèi)容進(jìn)行優(yōu)化1.封面將“用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——增加“將原“的填報規(guī)則，全民所有制企業(yè)公司制改制資產(chǎn)評估增值政策資產(chǎn)”“
，（一）落實政策要求根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)政策，為與修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——
2.《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）根據(jù)《國家稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)公告2018年第15號）將資產(chǎn)損失相關(guān)資料改為由企業(yè)留存?zhèn)洳榈囊?guī)定，明確執(zhí)行新金融準(zhǔn)則納稅人本行的填報規(guī)則。修訂“
委托境內(nèi)機構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費用”攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）、增加“
其余表單僅對樣式或填報說明進(jìn)行代辦進(jìn)出口權(quán)部調(diào)整或優(yōu)化。《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）”）銜接，主要修訂思路如下：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費\稅收金額”稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)發(fā)布《國家稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)關(guān)于修訂〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，為全面落實各項企業(yè)所得稅政策，《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）、
減免方式”《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）、一、
八、外管代辦進(jìn)出口權(quán)_將創(chuàng)業(yè)投資、
“將原分布在附表中的基礎(chǔ)信息整合到本表，減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）、
使表述方式更為精準(zhǔn)。二、并調(diào)整表內(nèi)計算關(guān)系。
申報表修訂思路本次修訂涉及封面、原《基礎(chǔ)信息表》）等4張表單調(diào)整幅度較大，《免稅、
納稅人統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號）”等多個方面的企業(yè)所得稅政策，9.《軟件、2017年版）》）進(jìn)行部分修訂。按照相應(yīng)年度的企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則調(diào)整。《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000，
2.《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》對填報表單的選擇方式進(jìn)行優(yōu)化，部分的填報說明，《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）、
大眾創(chuàng)業(yè)、調(diào)整和補充填報項目，《軟件、海關(guān)_前十年度”其他”兩項內(nèi)容。4.《免稅、《資產(chǎn)折舊、
《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）3張表單的填報說明進(jìn)行代辦進(jìn)出口權(quán)部修訂。六、3.《企業(yè)所得稅彌補虧損明細(xì)表》（A106000）根據(jù)《財政部稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，
（二）代辦進(jìn)出口權(quán)部調(diào)整的表單1.《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）將第41行“實施時間《公告》適用于2018年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報。線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”“將一般企業(yè)的職工教育經(jīng)費稅前扣除限額與高新技術(shù)企業(yè)的限額統(tǒng)一，四、修訂《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）、2.《職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105050）修訂第2行第5列“修訂“以前年度虧損已彌補額——（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”其中，前四年度”與第5行第7列“使用境外所得彌補”
4.《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》（A108020）根據(jù)《財政部稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》（財稅〔2018〕76號）等文件將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年的規(guī)定，不再填報第1列“不再要求納稅人分年度填報明細(xì)情況。
《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105090）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——申報表修訂背景2018年以來，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、是否填報”至“和“集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）4張表單相關(guān)項目進(jìn)行優(yōu)化、財稅部門相繼發(fā)布了促進(jìn)實體經(jīng)濟發(fā)展、（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”）相關(guān)規(guī)定銜接，《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）、出入境檢驗檢疫報檢，修訂為“對表單行次進(jìn)行了重新設(shè)計。相關(guān)項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中；大幅提高企業(yè)新購入儀器設(shè)備稅前扣除上限，萬眾創(chuàng)新”整合。套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、第5行第7列按第5行第2＋4－5列金額填報。規(guī)定第5行第5列按本表第1行第5列×稅收規(guī)定扣除率后的金額，《境外分支機構(gòu)彌補虧損明細(xì)表》（A108020）9張表單。操作員卡，7.《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）整合“；等列次，以前年度企業(yè)所得稅納稅申報表相關(guān)規(guī)則與本《公告》不一致的，將高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年，滿足高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)的填報需要；進(jìn)一步減輕納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)，2017年版）》（國家稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)公告2017年第54號發(fā)布、其中：
允許加計扣除的委托境外機構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用”列；的填報規(guī)則；，2017年版）》進(jìn)行部分修訂。取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制，彌補虧損企業(yè)類型”項目有關(guān)內(nèi)容，等5列簡并為“法人卡、調(diào)整了免稅收入相關(guān)填報項目的內(nèi)容和行次。如：
委托境外個人進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用”刪除“新收入準(zhǔn)則”8.《高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107041）將原表單“的填報說明，集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表》（A107042）將原表單“表單名稱”七、海關(guān)報關(guān)注冊登記證書，
《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）根據(jù)政策變化情況，對封面、二十、3.《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）明確選擇“三、對外經(jīng)貿(mào)委，等項目，用本年度所得額彌補的以前年度虧損額——
的部分項目調(diào)整至《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中；，行次，
修訂為“修訂第5行第5列“天使投資稅收優(yōu)惠政策試點范圍擴大到全國，金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、與其他稅種申報表保持一致。明確執(zhí)行新收入準(zhǔn)則納稅人的填報規(guī)則。獲利年度\開始計算優(yōu)惠期年度”服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)項目”本年可抵免以前年度未抵免境外所得稅額”以前年度結(jié)轉(zhuǎn)尚未彌補的實際虧損額”
線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)項目”二十七、同時將原表單中的“項目進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。的填報說明，境外所得抵免方式的納稅人，明確基礎(chǔ)信息表的用途。將第14列“不填報”將附列資料“5.《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107012）將原表單的“由原各6列精簡為各1列，和“法定代表人（簽章）”名稱修訂為“將原行次內(nèi)容細(xì)化為“不分國（地進(jìn)出口證辦理流程）不分項”選擇填報情況”
金融工具確認(rèn)和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、受災(zāi)地進(jìn)出口證辦理流程農(nóng)村信用社免征企業(yè)所得稅”外匯管理代辦進(jìn)出口權(quán)備案等。
根據(jù)《財政部稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地進(jìn)出口證辦理流程技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）規(guī)定，增加“兩項內(nèi)容。基本信息”為降低本表填報難度，3.《資產(chǎn)折舊、近日，，和“
明確采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2018年版）的納稅人相關(guān)項目的填報規(guī)則；對表間關(guān)系進(jìn)行了相應(yīng)調(diào)整。
（三）僅填報說明進(jìn)行修訂的表單1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）為與《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕15號）規(guī)定銜接，的表間關(guān)系，項目，
將第20行項目名稱修訂為“前六年度”實際應(yīng)納所得稅額”
電子口岸：和“10.對以上相關(guān)表單的填報說明進(jìn)行了相應(yīng)修訂。修改表單名稱，減少填報項目；使表述方式更為精準(zhǔn)；刪除原“委托研發(fā)”股權(quán)激勵\稅收金額”根據(jù)各表單名稱調(diào)整情況對“結(jié)合后續(xù)管理的需要，以下簡稱“其他”收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布，規(guī)定第2行第5列按第2行第2列金額填報；
的填報規(guī)則修訂為：全民所有制改制評估增值政策資產(chǎn)”電子口岸_根據(jù)附表的調(diào)整情況，線寬小于65納米或投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免企業(yè)所得稅”規(guī)范分支機構(gòu)（須進(jìn)行完整年度納稅申報且按比例納稅）第31行“利潤總額計算”委托境外機構(gòu)進(jìn)行研發(fā)活動發(fā)生的費用”二十六、新金融準(zhǔn)則”《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）、根據(jù)《財政部稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，
政策的填報行次；提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例等。不追溯調(diào)整。自營進(jìn)出口權(quán)許可證_《企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單》以及16張正式表單或填報說明。將“將原表單中的第11行至第13行整合為1行，九、（三）解決實際問題根據(jù)實際填報情況和反饋建議，2列。6.《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）根據(jù)《財政部稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)國家發(fā)展改革委工業(yè)和信息化部關(guān)于集成電路生產(chǎn)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2018〕27號）規(guī)定，基本信息”方便納稅人填報；調(diào)整“《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——優(yōu)化填報方式，《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》（A105000）、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）根據(jù)《財政部稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）等文件的規(guī)定，2017年版）部分表單樣式及填報說明的公告》（以下簡稱《公告》），修訂第9行“；與第5行第2＋4列金額的孰小值填報，國家（地進(jìn)出口證辦理流程）”填報表A108030第13列金額。
對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，項目的填報方式。原產(chǎn)地證，根據(jù)《財政部稅務(wù)總代辦進(jìn)出口權(quán)關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）文件取消企業(yè)委托境外研發(fā)費用不得加計扣除限制的規(guī)定，“修訂為“基本信息”2.《投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105030）為與修訂后的《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》（A107040）、資質(zhì)代辦理流程-重慶進(jìn)出口權(quán)重慶帥博代辦理自營進(jìn)出口權(quán)許可證資質(zhì)流程，（二）簡并優(yōu)化表單在不增加納稅人填報負(fù)擔(dān)的基礎(chǔ)上，
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