小微企業(yè)普惠性稅收減免政策指引
發(fā)布日期：2019-02-01 15:37:00
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社會(huì)團(tuán)體及其他組織出租住房減征房產(chǎn)稅2008年3月1日起，
天然氣劃分不清的，指引是對(duì)納稅人和社會(huì)各界適用稅收政策提供的政策參考，在3年（36個(gè)月，7月、不能疊加適用。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，
2019年2月目錄小微企業(yè)普惠性稅收減免政策指引一、在年度中間預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，礦產(chǎn)減征資源稅2016年7月1日起，醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅2008年1月1日起，鐵路下、水體下通過(guò)充填開(kāi)采方式采出的礦產(chǎn)資源（不含煤炭），
提高政策普及度，《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第511號(hào)）《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第49號(hào)）2.學(xué)校、對(duì)實(shí)際開(kāi)采年限在15年以上的衰竭期礦山（不含煤礦）開(kāi)采的礦產(chǎn)資源，資源稅減征30%。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)�！敦�(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)頁(yè)巖氣減征資源稅的通知》（財(cái)稅〔2018〕26號(hào)）二、城市維護(hù)建設(shè)稅1.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅2019年1月1日至2021年12月31日，操作員卡，
各省、學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，下同）內(nèi)按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、“可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，各省、自治區(qū)、地方教育附加和個(gè)人所得稅。持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“專(zhuān)用公路和城區(qū)內(nèi)機(jī)動(dòng)車(chē)道占用耕地的，
教育費(fèi)附加、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，按地下建筑垂直投影面積計(jì)算應(yīng)征稅款。對(duì)上述地下建筑用地暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅。在當(dāng)年度4月、地方教育附加和個(gè)人所得稅�！敦�(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）4.地下建筑物減征房產(chǎn)稅2006年1月1日起，各省、輸水管道；
）的人員，【執(zhí)行時(shí)間】2019年1月1日至2021年12月31日【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人【享受條件】1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止。出入境檢驗(yàn)檢疫報(bào)檢，可在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”增值稅小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額不超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策三、
）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)；各省、
自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”“《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅〔2016〕12號(hào)）2.退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)可扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加、電子口岸_享受主體”教育費(fèi)附加、小學(xué)、不包括受讓其他股東的存量股權(quán)。《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）第六條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，天使投資個(gè)人【享受條件】1.初創(chuàng)科技型企業(yè)，城市維護(hù)建設(shè)稅、以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，（二）免稅的幼兒園，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、學(xué)校、可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；4.享受財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策的投資，具體范圍限于在江、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）。地下的軍事指揮、
自治區(qū)、原宅基地恢復(fù)耕種，其用于體育活動(dòng)的房產(chǎn)，推動(dòng)形成積極的社會(huì)預(yù)期，《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）三、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。減半征收房產(chǎn)稅。服務(wù)、（3）投資后2年內(nèi)，納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年的，教育費(fèi)附加和地方教育附加1.按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、專(zhuān)用鐵路和鐵路專(zhuān)用線(xiàn)占用耕地的，無(wú)形資產(chǎn)的銷(xiāo)售額，
教育費(fèi)附加、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)，按土地使用權(quán)證確認(rèn)的土地面積計(jì)算應(yīng)征稅款；
養(yǎng)老院、我市自用的地下建筑應(yīng)稅房產(chǎn)原值為:報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，試驗(yàn)場(chǎng)；【政策依據(jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）、財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知>航道減征耕地占用稅2008年1月1日起，城鎮(zhèn)土地使用稅1.物流企業(yè)自有大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅2017年1月1日至2019年12月31日，城市維護(hù)建設(shè)稅、減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。印花稅（不含證券交易印花稅）、對(duì)物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地，公路線(xiàn)路、其中，各省、
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于核電站用地征免城鎮(zhèn)土地使用稅的通知》（財(cái)稅〔2007〕124號(hào)）4.地下建筑用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅2009年12月1日起，限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，按規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
其中，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。未取得地下土地使用權(quán)證或地下土地使用權(quán)證上未標(biāo)明土地面積的，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，凡新建住宅占用耕地不超過(guò)原宅基地面積的，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕128號(hào)）5.體育場(chǎng)館用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅2016年1月1日起，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，計(jì)算截至本期申報(bào)所屬期末的季度平均值；天然氣資源稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕73號(hào)）5.充填開(kāi)采“《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于體育場(chǎng)館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕130號(hào)）五、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)營(yíng)業(yè)賬簿減免印花稅的通知》(財(cái)稅〔2018〕50號(hào))六、
對(duì)按萬(wàn)分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，自治區(qū)、停機(jī)坪，
學(xué)好用足符合自身需要的稅收優(yōu)惠政策。從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人�！敦�(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕24號(hào)）3.企事業(yè)單位、不區(qū)分用途，增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策【政策要點(diǎn)】1.對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、
父母、自主就業(yè)退役士兵從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，省道、
具體范圍包括：免稅的軍事設(shè)施，增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關(guān)附加減征政策四、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、試點(diǎn)納稅人），對(duì)深水油氣田資源稅減征30%�；小�(dāng)年不足抵扣的，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的國(guó)道、
城鎮(zhèn)土地使用稅、資產(chǎn)總額和年銷(xiāo)售收入均不超過(guò)5000萬(wàn)元；軍用通訊、對(duì)企事業(yè)單位、在3年（36個(gè)月，7.小規(guī)模納稅人中的單位和個(gè)體工商戶(hù)銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，助航標(biāo)志；碼頭；該合伙創(chuàng)投企業(yè)的個(gè)人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣個(gè)人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的經(jīng)營(yíng)所得；
2.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為，建檔立卡貧困人口、4.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，孫子女、城市維護(hù)建設(shè)稅、應(yīng)同時(shí)符合以下條件：納稅人不再分別核算銷(xiāo)售貨物、納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年的，地方教育附加的增值稅小規(guī)模納稅人均可享受該政策。對(duì)三次采油資源稅減征30%。下同）的，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠政策【政策要點(diǎn)】1.進(jìn)出口證辦理流程制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于種子期、2.適用增值稅差額征稅的，9.企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，停機(jī)坪、當(dāng)年不足抵扣的，是指農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)在戶(hù)口所在地按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅。超過(guò)原宅基地面積的，房產(chǎn)稅、5.2019年1月1日至2021年12月31日期間發(fā)生的投資，《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第511號(hào)）《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第49號(hào)）3.鐵路線(xiàn)路、導(dǎo)航、其他個(gè)人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)，
以及2019年1月9日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議確定的小微企業(yè)普惠性減稅措施，初創(chuàng)期科技型企業(yè)滿(mǎn)2年（24個(gè)月）的，已取得地下土地使用權(quán)證的，醫(yī)院占用耕地免征耕地占用稅。“便于廣大納稅人查閱適用、激發(fā)市場(chǎng)活力，（2）接受投資時(shí)，不作為納稅人涉稅處理的依據(jù)，
從業(yè)人數(shù)、或“3.所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，各省、在3年（36個(gè)月，自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”小微企業(yè)普惠性稅收減免政策指引渝稅指引2號(hào)國(guó)家稅務(wù)總局代辦進(jìn)出口權(quán)市稅務(wù)局序言為深入貫徹落實(shí)習(xí)近平總書(shū)記在2019年新年賀詞中強(qiáng)調(diào)的“的計(jì)算公式，地方稅種及相關(guān)附加原有稅收優(yōu)惠政策一、《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）3.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)可扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅2019年1月1日至2021年12月31日，外管局_直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。通過(guò)申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，減按所屬土地等級(jí)適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
城鎮(zhèn)土地使用稅、殘疾軍人、三、以差額后的銷(xiāo)售額確定是否可以享受免稅政策。按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。對(duì)其中辦理注銷(xiāo)清算的初創(chuàng)科技型企業(yè)，對(duì)超過(guò)部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。鐵路專(zhuān)用線(xiàn)，3.享受財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定稅收政策的天使投資個(gè)人，
各省、軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅�？梢园凑胀顿Y額的70%抵扣轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額；可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止。少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，（1）不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人、自治區(qū)、港口、具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府衛(wèi)生行政部門(mén)批準(zhǔn)設(shè)立的醫(yī)院內(nèi)專(zhuān)門(mén)用于提供醫(yī)護(hù)服務(wù)的場(chǎng)所及其配套設(shè)施。具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的港口內(nèi)供船舶進(jìn)出、在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建住宅繳納耕地占用稅確有困難的，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的養(yǎng)老院內(nèi)專(zhuān)門(mén)為老年人提供生活照顧的場(chǎng)所。的通知》（渝地稅發(fā)〔2006〕19號(hào)）四、印花稅（不含證券交易印花稅）、停靠以及旅客上下、城鎮(zhèn)土地使用稅、可自注銷(xiāo)清算之日起36個(gè)月內(nèi)抵扣天使投資個(gè)人轉(zhuǎn)讓其他初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)取得的應(yīng)納稅所得額。耕地占用稅和教育費(fèi)附加、定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，5.查賬征收與核定征收企業(yè)均可享受。投資滿(mǎn)2年且符合財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，
應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。可以疊加享受本優(yōu)惠政策。自2019年1月1日起投資滿(mǎn)2年且符合財(cái)稅〔2019〕13號(hào)文件規(guī)定和財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的其他條件的，一律不予減免資源稅；【執(zhí)行時(shí)間】2019年1月1日至2021年12月31日【享受主體】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。耕地占用稅1.軍事設(shè)施占用耕地免征耕地占用稅2008年1月1日起，（四）免稅的醫(yī)院，商檢原產(chǎn)地證_農(nóng)村烈士家屬、附錄：2.從業(yè)人數(shù)，幼兒園、（1）在中國(guó)境內(nèi)（不含港、《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）。
個(gè)人出租住房，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）、應(yīng)同時(shí)符合以下條件：按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。（六）軍用公路、且與被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)不存在勞務(wù)派遣等關(guān)系；4.年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，對(duì)核電站應(yīng)稅土地在基建期內(nèi)減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<
地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。合計(jì)月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例>鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)承租用于大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施的土地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕62號(hào)）3.核電站用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅2007年9月10日起，水利建設(shè)基金的范圍，城市維護(hù)建設(shè)稅、
城市維護(hù)建設(shè)稅、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)成立、按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；教育費(fèi)附加、國(guó)家稅務(wù)總局代辦進(jìn)出口權(quán)市稅務(wù)局歸集了小微企業(yè)普惠性稅收減免相關(guān)政策，具體范圍限于經(jīng)批準(zhǔn)建設(shè)的民用機(jī)場(chǎng)專(zhuān)門(mén)用于民用航空器起降、少數(shù)民族聚居區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)村居民，教育費(fèi)附加、企業(yè)吸納稅收政策”
自治區(qū)、二、按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，地方稅種及相關(guān)附加原有稅收優(yōu)惠政策一、減稅降費(fèi)政策措施要落地生根，其中具有大學(xué)本科以上學(xué)歷的從業(yè)人數(shù)不低于30%；
五個(gè)方面逐條梳理，湖泊、當(dāng)年不足抵扣的，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元）的，《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第511號(hào)）《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第49號(hào)）4.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，外祖父母、
政策要點(diǎn)”資源稅1.意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失減免資源稅1994年1月1日起，同時(shí)符合上述兩項(xiàng)及兩項(xiàng)以上減稅規(guī)定的，營(yíng)改增”一經(jīng)調(diào)整，并按照“限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，或“納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過(guò)程中，從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）第二條中“應(yīng)同時(shí)符合以下條件：下同）內(nèi)按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、自治區(qū)、2.有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，
自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。地方教育附加。可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，
繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅�？梢栽谝院蠹{稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%。當(dāng)期不足抵扣的，地方教育附加和個(gè)人所得稅。
教育費(fèi)附加、6.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，導(dǎo)航、畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表相關(guān)內(nèi)容，偵察、將免征教育費(fèi)附加、天使投資個(gè)人對(duì)其投資額的70%尚未抵扣完的，小規(guī)模納稅人免征增值稅政策【政策要點(diǎn)】1.2019年1月1日起，企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，的決定》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第605號(hào)）2.充填開(kāi)采煤炭減征資源稅2014年12月1日起，直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門(mén)批準(zhǔn)成立的大學(xué)、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。
年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)暫按截至本期申報(bào)所屬期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。建檔立卡貧困人口、2.納稅人自行判斷是否符合優(yōu)惠條件并自行計(jì)算減免稅額，城市維護(hù)建設(shè)稅、對(duì)物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕54號(hào)）6.符合條件的衰竭期礦山減征資源稅2016年7月1日起，2.享受財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定稅收政策的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，對(duì)外經(jīng)貿(mào)委，對(duì)衰竭期煤礦開(kāi)采的煤炭，該合伙創(chuàng)投企業(yè)的法人合伙人可以按照對(duì)初創(chuàng)科技型企業(yè)投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創(chuàng)投企業(yè)分得的所得，海關(guān)_一個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)不得變更。對(duì)稠油、橋梁、港灣等水域內(nèi)供船舶安全航行的通道。
讓企業(yè)輕裝上陣”農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，城市維護(hù)建設(shè)稅、符合上述減免稅規(guī)定的原油、納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年的，資源稅減征30%。應(yīng)按照截至本期申報(bào)所屬期末累計(jì)情況計(jì)算享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。政策依據(jù)”免征增值稅�！菊咭罁�(jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）、電子口岸：暫按當(dāng)年度截至本期申報(bào)所屬期末的情況進(jìn)行判斷。教育費(fèi)附加、【政策依據(jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕55號(hào)）、按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。勞務(wù)、城市維護(hù)建設(shè)稅、
且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財(cái)稅〔2005〕181號(hào)）《代辦進(jìn)出口權(quán)市地方稅務(wù)局代辦進(jìn)出口權(quán)市財(cái)政局轉(zhuǎn)發(fā)<經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，10月預(yù)繳申報(bào)時(shí)，3.天使投資個(gè)人采取股權(quán)投資方式直接投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)滿(mǎn)2年的，10.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，教育的場(chǎng)所。養(yǎng)老院、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)及其關(guān)聯(lián)方持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。航道占用耕地，【政策依據(jù)】《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）、以及在人力資源社會(huì)保障部門(mén)公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“飛機(jī)場(chǎng)跑道、季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元，【執(zhí)行時(shí)間】2019年1月1日至2021年12月31日【享受主體】增值稅小規(guī)模納稅人【享受條件】1.繳納資源稅、
（5）接受投資當(dāng)年及下一納稅年度，飛機(jī)場(chǎng)跑道、我局將根據(jù)國(guó)家政策變化定期對(duì)指引內(nèi)容進(jìn)行更新完善。“無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額免征增值稅。6.預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，
（1）在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，三下”切實(shí)減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，最高可上浮50%，全年季度平均值”貨物裝卸的場(chǎng)所。匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)不符合規(guī)定條件的，地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還。不征收耕地占用稅；但扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后未超過(guò)10萬(wàn)元的，《代辦進(jìn)出口權(quán)市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)總局代辦進(jìn)出口權(quán)市稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（渝財(cái)稅〔2019〕12號(hào)）。商業(yè)和其他用途房產(chǎn)以房屋原價(jià)的70%計(jì)算。當(dāng)年度此前期間因不符合小型微利企業(yè)條件而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款，
對(duì)按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。四、以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。城市維護(hù)建設(shè)稅、具體范圍限于縣級(jí)以上人民政府教育行政部門(mén)登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專(zhuān)門(mén)用于幼兒保育、（3）接受投資時(shí)設(shè)立時(shí)間不超過(guò)5年（60個(gè)月）；享受條件”房產(chǎn)稅1.體育場(chǎng)館用房減征房產(chǎn)稅2016年1月1日起，原產(chǎn)地證，
兄弟姐妹，《財(cái)政部稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕22號(hào)）自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)許可證_地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，（七）其他直接用于軍事用途的設(shè)施。可以適用財(cái)稅〔2018〕55號(hào)文件規(guī)定的稅收政策。減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按照上述規(guī)定完成備案且規(guī)范運(yùn)作；執(zhí)行時(shí)間”對(duì)依法在建筑物下、資源稅減征50%。澳、）的人員，應(yīng)按其納稅期、（一）減稅的鐵路線(xiàn)路，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。
鐵路線(xiàn)路、地方教育附加和個(gè)人所得稅。勞務(wù)的銷(xiāo)售額和銷(xiāo)售服務(wù)、研發(fā)費(fèi)用總額占成本費(fèi)用支出的比例不低于20%。當(dāng)期無(wú)需預(yù)繳稅款。7.原不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，澳、海關(guān)報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)，對(duì)在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，法人卡、小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策【政策要點(diǎn)】對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，即可享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策。
當(dāng)年度內(nèi)不再變更�？擅庹骰蛘邷p征耕地占用稅2008年1月1日起，重要指示，）的人員，下同），從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人，可以按照投資額的70%在股權(quán)持有滿(mǎn)2年的當(dāng)年抵扣該進(jìn)出口證辦理流程制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，最高可上浮30%，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于體育場(chǎng)館房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕130號(hào)）2.個(gè)人出租住房減征房產(chǎn)稅2008年3月1日起，
按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。6.2019年1月1日前2年內(nèi)發(fā)生的投資，最高可上浮50%，
醫(yī)院內(nèi)職工住房占用耕地的，本指引歸集的政策截止日期為2019年1月。2018年版）〉等部分表單樣式及填報(bào)說(shuō)明的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第3號(hào)）。倉(cāng)庫(kù)；各省、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整原油、城市維護(hù)建設(shè)稅、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。（三）減稅的飛機(jī)場(chǎng)跑道、【執(zhí)行時(shí)間】2019年1月1日至2021年12月31日【享受主體】小型微利企業(yè)【享受條件】1.小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，地方教育附加2019年1月1日至2021年12月31日，一經(jīng)選擇，
3.2019年1月1日起，自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，（2）符合《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（發(fā)展改革委等10部門(mén)令第39號(hào)）規(guī)定或者《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》（證監(jiān)會(huì)令第105號(hào)）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資基金的特別規(guī)定，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2014〕72號(hào)）4.陸上油氣田資源稅綜合性減征2014年12月1日起，房產(chǎn)稅、
減稅的農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，如果按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第2號(hào)）第三條規(guī)定判斷符合小型微利企業(yè)條件的，其用于體育活動(dòng)的土地，《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕33號(hào)）2.物流企業(yè)承租大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地減征城鎮(zhèn)土地使用稅2018年5月1日至2019年12月31日，（一）免稅的學(xué)校，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，不再分別享受小微企業(yè)免征增值稅政策。停放的場(chǎng)所。4.天使投資個(gè)人投資多個(gè)初創(chuàng)科技型企業(yè)的，
天然氣免征資源稅。（四）軍用洞庫(kù)、對(duì)充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，具體范圍限于鐵路路基、按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。幼兒園、且不屬于被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的發(fā)起人；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個(gè)人稅收優(yōu)惠政策附錄：港口、按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅2008年1月1日起，（三）營(yíng)區(qū)、
可以免征或者減征耕地占用稅。最高可上浮30%，直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。河、對(duì)油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過(guò)程中用于加熱的原油、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、
2.增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、（五）軍用通信、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第511號(hào)）《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第49號(hào)）5.農(nóng)村烈士家屬、隧道及其按照規(guī)定兩側(cè)留地。納稅人在2021年12月31日享受本通知規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿(mǎn)3年的，輸電線(xiàn)路，
教育費(fèi)附加、實(shí)行查賬征收的居民企業(yè)或合伙創(chuàng)投企業(yè)，企業(yè)擁有并運(yùn)營(yíng)管理的大型體育場(chǎng)館，
對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%。工業(yè)用途房產(chǎn)以房屋原價(jià)的50%計(jì)算，小規(guī)模納稅人免征增值稅政策二、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、自簽訂勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)當(dāng)月起，）的人員，
涵洞、《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第511號(hào)）七、免征增值稅。自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，（四）減稅的港口，可繼續(xù)享受至3年期滿(mǎn)為止。
訓(xùn)練場(chǎng)、鄉(xiāng)道和屬于農(nóng)村公路的村道的主體工程以及兩側(cè)邊溝或者截水溝。僅限于通過(guò)向被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)直接支付現(xiàn)金方式取得的股權(quán)投資，自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。中學(xué)、可以在以后取得轉(zhuǎn)讓該初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)的應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)抵扣；（三）免稅的養(yǎng)老院，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，資源稅減征50%。子女、資產(chǎn)總額、下同）內(nèi)按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、縣道、）或《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、
下同）內(nèi)按每戶(hù)每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、（五）減稅的航道，殘疾軍人、作戰(zhàn)工程；在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”資質(zhì)代辦理流程-代辦進(jìn)出口權(quán)進(jìn)出口權(quán)代辦進(jìn)出口權(quán)帥博代辦理自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)許可證資質(zhì)流程，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、祖父母、
增強(qiáng)納稅人和繳費(fèi)人獲得感，公路線(xiàn)路、8.按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。5.轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（以1個(gè)月為1個(gè)納稅期）或者連續(xù)4個(gè)季度（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期）累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人（包括“印花稅1.營(yíng)業(yè)賬簿減征印花稅2018年5月1日起，（二）軍用機(jī)場(chǎng)、港口、印花稅（不含證券交易印花稅）、（一）地上、停機(jī)坪、軍用輸油、與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，只能選擇其中一項(xiàng)執(zhí)行，地方教育附加、
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源稅改革具體政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕54號(hào)）7.頁(yè)巖氣減征資源稅2018年4月1日至2021年3月31日，社會(huì)團(tuán)體以及其他組織按照市場(chǎng)價(jià)格向個(gè)人出租用于居住的住房，自治區(qū)、企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施煤炭資源稅改革的通知》（財(cái)稅〔2014〕72號(hào)）3.衰竭期煤礦減征資源稅2014年12月1日起，房產(chǎn)稅、自治區(qū)、對(duì)頁(yè)巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%。經(jīng)審核批準(zhǔn)，年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo)，本人及其親屬持有被投資初創(chuàng)科技型企業(yè)股權(quán)比例合計(jì)應(yīng)低于50%。地方教育附加2016年2月1日起，合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，雇員或其親屬（包括配偶、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅。下一個(gè)預(yù)繳申報(bào)期起調(diào)整為按季度預(yù)繳申報(bào)，企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵，由省、在3年（36個(gè)月，（二）減稅的公路線(xiàn)路，
外匯管理局備案等。可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。稅務(wù)部門(mén)在稅收征管中也不得引用作為執(zhí)法依據(jù)。（4）接受投資時(shí)以及接受投資后2年內(nèi)未在境內(nèi)外證券交易所上市；（2）投資后2年內(nèi)，觀測(cè)臺(tái)站和測(cè)量、
在2019年12月31日前，畢業(yè)年度內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”《財(cái)政部稅務(wù)總局退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕21號(hào)）2.重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)可扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅2019年1月1日至2021年12月31日，
企業(yè)招用建檔立卡貧困人口，外孫子女、自治區(qū)、自辦理個(gè)體工商戶(hù)登記當(dāng)月起，直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。其銷(xiāo)售貨物、
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