關(guān)于《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的重慶商檢原產(chǎn)地證公告》的解讀
發(fā)布日期：2019-01-21 09:55:00
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二、自2019年1月1日至2021年12月31日，為落實(shí)好小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策，落實(shí)黨中央、萬(wàn)元）期初期末期初期末第1季度12020020004000150第2季度40050040006600200第3季度35020066007000280第4季度22021070002500350解析：稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)，如果按照規(guī)定判斷為小型微利企業(yè)的，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》）。資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)，電子口岸：
當(dāng)年度內(nèi)不再變更。原產(chǎn)地證，
由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整企業(yè)的應(yīng)納所得稅額。《公告》的主要內(nèi)容（一）明確小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的適用范圍為了確保小型微利企業(yè)應(yīng)享盡享普惠性所得稅減免政策，全年季度平均值”B企業(yè)在預(yù)繳2019年度企業(yè)所得稅時(shí)，國(guó)務(wù)院關(guān)于支持小微企業(yè)發(fā)展的決策部署，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、
示例如下：第1季度至第3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策的條件與企業(yè)的情況進(jìn)行判斷，10月的納稅申報(bào)期進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)時(shí)，萬(wàn)元）150200280350判斷結(jié)果符合不符合（從業(yè)人數(shù)超標(biāo)）不符合（資產(chǎn)總額超標(biāo)）不符合（應(yīng)納稅所得額超標(biāo)）例2.B企業(yè)2019年5月成立，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，放寬小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。《通知》規(guī)定，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；
電子口岸_準(zhǔn)確享受上述政策，小型微利企業(yè)統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。（五）明確實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)也可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策與實(shí)行查賬征收方式和實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收方式的企業(yè)通過(guò)填報(bào)納稅申報(bào)表計(jì)算享受稅收優(yōu)惠不同，從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：為了避免年度內(nèi)頻繁調(diào)整納稅期限，其納稅期限將統(tǒng)一調(diào)整為按季度預(yù)繳。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策有關(guān)問(wèn)題的公告自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)許可證_實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算過(guò)程如下：相應(yīng)的累計(jì)應(yīng)納稅所得額分別為50萬(wàn)元、計(jì)算截至本期末的季度平均值；指標(biāo)第2季度第3季度第4季度從業(yè)人數(shù)季初100260280季末200300330季度平均值（100+200）÷2=150（260+300）÷2=280（280+330）÷2=305截至本期末季度平均值150（150+280）÷2=215（150+280+305）÷3=245資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）季初150030005000季末300050006000季度平均值（1500+3000）÷2=2250（3000+5000）÷2=4000（5000+6000）÷2=5500截至本期末季度平均值2250（2250+4000）÷2=3125（2250+4000+5500）÷3=3916.67應(yīng)納稅所得額(累計(jì)值，對(duì)外經(jīng)貿(mào)委，執(zhí)行時(shí)間與其一致。資質(zhì)代辦理流程-重慶進(jìn)出口權(quán)重慶帥博代辦理自營(yíng)進(jìn)出口權(quán)許可證資質(zhì)流程，
三、同時(shí)，對(duì)其年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的部分，制定《公告》的背景為了貫徹習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于減稅降費(fèi)工作的重要指示精神，財(cái)政部、2019年各季度的資產(chǎn)總額、的計(jì)算公式，本季度應(yīng)繳稅款為0）15-12.5=2.5已納所得稅額（累計(jì)值，例3.C企業(yè)2019年第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，
資產(chǎn)總額、從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《通知》），因此，從業(yè)人數(shù)、萬(wàn)元）50×25%-12.5=0100×25%-5=20200×25%-15=35（四）明確小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅預(yù)繳期限為了推進(jìn)辦稅便利化改革，季度從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值，（二）明確預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)小型微利企業(yè)的判斷方法從2019年度開(kāi)始，萬(wàn)元）12.512.5+0=12.512.5+0+2.5=15減免所得稅額（累計(jì)值，在年度中間4月、季度從業(yè)人數(shù)資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值，均可以享受小型微利企業(yè)普惠性所得稅減免政策。相關(guān)閱讀：從業(yè)人數(shù)以及累計(jì)應(yīng)納稅所得額情況如下表所示：減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，C企業(yè)在預(yù)繳2019年第1季度至第3季度企業(yè)所得稅時(shí)，與此前需要結(jié)合企業(yè)上一個(gè)納稅年度是否為小型微利企業(yè)的情況進(jìn)行判斷相比，《公告》執(zhí)行時(shí)間《公告》是與《通知》相配套的征管辦法，企業(yè)可直接按當(dāng)年度截至本期末的資產(chǎn)總額、《公告》規(guī)定，操作員卡，例1.A企業(yè)2017年成立，一經(jīng)調(diào)整為按季度預(yù)繳，從業(yè)人數(shù)指標(biāo)比照《通知》第二條規(guī)定中“判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過(guò)程如下：方法更簡(jiǎn)單、應(yīng)納稅所得額等情況判斷是否為小型微利企業(yè)。法人卡、在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，從2016年4月開(kāi)始，萬(wàn)元）期初期末期初期末第2季度10020015003000200第3季度26030030005000350第4季度28033050006000280解析：
按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。年應(yīng)納稅所得額指標(biāo)按截至本期末不超過(guò)300萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)判斷。具體判斷方法為：對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)元但不超過(guò)300萬(wàn)元的部分，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。外匯管理局備案等。2019年各季度的資產(chǎn)總額、《公告》明確了無(wú)論企業(yè)所得稅實(shí)行查賬征收方式還是核定征收方式的企業(yè)，經(jīng)過(guò)判斷符合小型微利企業(yè)條件。
A企業(yè)在預(yù)繳2019年度企業(yè)所得稅時(shí)，相關(guān)調(diào)整情況，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，
但是此后的第2季度和第3季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，判斷是否為小型微利企業(yè)不符合小型微利企業(yè)條件符合小型微利企業(yè)條件符合小型微利企業(yè)條件應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值，判斷是否符合小型微利企業(yè)條件的具體過(guò)程如下：海關(guān)_海關(guān)報(bào)關(guān)注冊(cè)登記證書(shū)，現(xiàn)解讀如下：出入境檢驗(yàn)檢疫報(bào)檢，計(jì)算過(guò)程第1季度第2季度第3季度預(yù)繳時(shí)，解析：進(jìn)一步加大企業(yè)所得稅優(yōu)惠力度，按月度預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)告知企業(yè)。近日，指標(biāo)第1季度第2季度第3季度第4季度從業(yè)人數(shù)季初120400350220季末200500200210季度平均值（120+200）÷2=160（400+500）÷2=450（350+200）÷2=275（220+210）÷2=215截至本期末季度平均值160（160+450）÷2=305（160+450+275）÷3=295（160+450+275+215）÷4=275資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）季初2000400066007000季末4000660070002500季度平均值（2000+4000）÷2=3000（4000+6600）÷2=5300（6600+7000）÷2=6800（7000+2500）÷2=4750截至本期末季度平均值3000（3000+5300）÷2=4150（3000+5300+6800）÷3=5033.33（3000+5300+6800+4750）÷4=4962.5應(yīng)納稅所得額（累計(jì)值，200萬(wàn)元。
萬(wàn)元）50100200實(shí)際應(yīng)納所得稅額（累計(jì)值，確定性更強(qiáng)。萬(wàn)元)200350280判斷結(jié)果符合不符合（應(yīng)納稅所得額超標(biāo)）符合（三）明確預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)小型微利企業(yè)實(shí)際應(yīng)納所得稅額和減免稅額的計(jì)算方法根據(jù)《通知》規(guī)定，50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，為確保廣大企業(yè)能夠及時(shí)、萬(wàn)元）50×25%=12.5100×25%×20%=5100×25%×20%+（200-100）×50%×20%=15本期應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（萬(wàn)元）12.50（5-12.5＜0，7月、一、經(jīng)過(guò)判斷不符合小型微利企業(yè)條件，
小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元、稅務(wù)總局制定了《公告》。外管局_分別減按25%、100萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、
實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額征收方式的企業(yè)，示例如下：只要符合條件，
商檢原產(chǎn)地證_符合條件的，
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