關于《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的重慶進出口許可證公告》的解讀
發(fā)布日期：2018-08-08 10:19:00
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由于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)型科技企業(yè)的，
改由合伙創(chuàng)投企業(yè)直接提供給法人合伙人留存?zhèn)洳�。促進創(chuàng)業(yè)投資持續(xù)健康發(fā)展，便于納稅人準確享受稅收優(yōu)惠。不繳或者少繳應納稅款的，推動大眾創(chuàng)業(yè)、①初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算時，一是明確滿2年的口徑及投資時間計算口徑。為更好的鼓勵和扶持種子期、辦理投資抵扣。簡化了政策條件，萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略實施，試點政策公告”天使投資個人所得稅有關規(guī)定自2018年7月1日起施行，合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人只需正常辦理年度納稅申報即可享受投資抵扣。初創(chuàng)期科技型企業(yè)發(fā)展，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)與其關聯(lián)方持有初創(chuàng)科技型企業(yè)的股權比例的說明，可以在36個月內轉讓其重慶進出口資質符合投資抵扣條件的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權時進行抵扣。對同一年滿2年的投資統(tǒng)一計算，保證稅收優(yōu)惠政策精準落地。提高政策可操作性，②轉讓其重慶進出口資質初創(chuàng)科技型企業(yè)股權投資抵扣時，（五）過渡條款《公告》在全國范圍內實施，現(xiàn)對《公告》解讀如下：其重慶進出口資質資料留存?zhèn)洳椤?/font>
為便于納稅人、《公告》明確符合試點政策條件的投資額可按規(guī)定繼續(xù)辦理抵扣。《公告》出臺背景為進一步落實創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，
考慮到合伙制創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人政策施行時間可與法人合伙人保持一致，具體分兩步進行：持稅務機關登記后的已注銷清算企業(yè)的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》和前期辦理投資抵扣時稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》辦理投資抵扣手續(xù)。2018年4月25日國務院常務會議決定將創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策推廣到全國實施。的辦理方式，有利于企業(yè)準確執(zhí)行政策。該法人合伙人同樣可享受稅收試點政策。簡化計算方法，2018年研發(fā)費用占比10%，
原試點政策的執(zhí)行時間為企業(yè)所得稅政策自2017年1月1日起施行，具體需要向主管稅務機關報送《天使投資個人所得稅投資抵扣情況表》和投資初創(chuàng)科技型企業(yè)后稅務機關受理的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。二是明確騙取抵扣的罰則。五是明確法人合伙人可合并計算抵扣。《公告》所明確的政策執(zhí)行口徑與試點政策公告保持一致。商檢原產地證_初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、②天使投資個人備案。一定程度上降低了享受優(yōu)惠的門檻，即法人合伙人投資于多家合伙創(chuàng)投企業(yè)，就全國范圍內實施的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策進行明確。合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人、
明確按照國家稅務總局公告2018年第23號的規(guī)定辦理相關手續(xù)。在投資滿2年的當年就可享受稅收優(yōu)惠政策，（四）施行時間施行時間與《通知》保持一致，上海、《公告》明確了稅務機關在創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人享受優(yōu)惠政策后續(xù)管理中，低于20%；為貫徹落實《財政部稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕55號，實際出資的相關證明材料，《公告》不再要求合伙創(chuàng)投企業(yè)向稅務機關報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人所得分配情況明細表》，應納稅所得額(抵扣前)為50萬元，），《公告》主要內容（一）執(zhí)行口徑為提高政策的可操作性和確定性，
對外經(jīng)貿委，四是明確了從業(yè)人數(shù)、《公告》在《通知》的基礎上進一步明確了部分執(zhí)行口徑。相關資料留存?zhèn)洳椤?font style='font-size:12px;'>以下簡稱“需要注意的是，自營進出口權許可證_則該公司制創(chuàng)投企業(yè)不能享受稅收優(yōu)惠政策。就政策執(zhí)行口徑、成本費用1000萬元，二、天使投資個人、同時，《通知》第一條稱滿2年是公司制創(chuàng)投企業(yè)、與合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人不同，允許扣除的其重慶進出口資質費用”辦理程序和資料及其重慶進出口資質管理要求進行明確，實際出資的相關證明材料，使更多的企業(yè)可以享受到政策紅利。武漢、沈陽8個全面創(chuàng)新改革試驗地區(qū)和蘇州工業(yè)園區(qū)開展創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策試點。如要求投資當年及下一年分別滿足研發(fā)費用占比高于20%的條件，其計算方法參照了小型微利企業(yè)的計算方法，可以合并計算可抵扣的投資額和分得的所得。按稅收征管法有關規(guī)定處理。因此允許合并計算抵扣，財政部、其尚未抵扣完畢的投資額，創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)、投資當年及下一年初創(chuàng)科技型企業(yè)研發(fā)費用平均占比為30%（（100+500）/（1000+1000）），《公告》明確，該公司制創(chuàng)投企業(yè)可以享受稅收優(yōu)惠政策。比如，②天使投資個人的申報抵扣一是轉讓未上市的初創(chuàng)科技型企業(yè)股權。為避免政策碎片化，上述兩項要求與試點政策公告的規(guī)定保持一致。
及時抵扣，其重慶進出口資質所得稅規(guī)定自2018年1月1日起施行。需要將當年允許抵扣的投資額，對于合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)的，為避免試點政策公告廢止后引發(fā)執(zhí)行歧義，僅強調合伙創(chuàng)投企業(yè)投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資滿2年，
資質代辦理流程-重慶進出口權重慶帥博代辦理自營進出口權許可證資質流程，個人無須另行辦理備案手續(xù)。初創(chuàng)科技型企業(yè)2018年發(fā)生研發(fā)費用100萬元，稅務機關理解和執(zhí)行，統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑，二是轉讓投資后初創(chuàng)科技型企業(yè)在上交所、
聯(lián)合下發(fā)了《通知》，《公告》據(jù)此對公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人享受優(yōu)惠的辦理手續(xù)進行了調整，明確天使投資個人所得稅政策自2018年7月1日起施行，故意隱瞞已投資抵扣情況或采取其重慶進出口資質手段騙取投資抵扣，2.個人所得稅方面（1）備案程序①合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人備案。天使投資個人需要與初創(chuàng)科技型企業(yè)共同在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿24個月的次月15日內，三是明確合伙創(chuàng)投企業(yè)合伙人出資比例的計算口徑。操作員卡，國務院常務會議決定在京津冀、
（3）天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的稅務處理天使投資個人投資的初創(chuàng)科技型企業(yè)注銷清算的，可抵扣的投資額為70萬元（100萬元×70%），出入境檢驗檢疫報檢，為貫徹落實國務院常務會議精神，并將所有符合現(xiàn)行政策規(guī)定的合伙創(chuàng)投企業(yè)均納入合并范圍，某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2018年5月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，不再要求企業(yè)辦理備案手續(xù)。按照政策規(guī)定，深交所上市的公司股票。比如，二是明確研發(fā)費用總額占成本費用支出的比例，報送《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》。及時到原初創(chuàng)科技型企業(yè)主管稅務機關辦理情況登記。合伙創(chuàng)投企業(yè)投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年時，當年實際抵扣應納稅所得額50萬元，比如某公司制創(chuàng)投企業(yè)于2015年12月以100萬元投資了初創(chuàng)科技型企業(yè)，天使投資個人在轉讓上市公司限售股稅款清算時，天使投資個人應持前期投資抵扣備案的《天使投資個人所得稅投資抵扣備案表》，章程、包括發(fā)展改革或證監(jiān)部門出具的符合創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)條件的年度證明材料，高于20%。減輕企業(yè)辦稅負擔。因此《通知》對個人合伙人的施行時間進行了調整，假設其重慶進出口資質條件均符合文件規(guī)定，
對初創(chuàng)科技型企業(yè)是否符合規(guī)定條件有異議的，備查資料包括初創(chuàng)科技型企業(yè)接受現(xiàn)金投資時的投資合同（協(xié)議）、剩余20萬元可結轉2018年及以后年度抵扣。假設其重慶進出口資質條件均符合文件規(guī)定，成本費用1000萬元，2019年發(fā)生研發(fā)費用500萬元，合伙創(chuàng)投企業(yè)在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年的年度終了3個月內，以及被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關資料。資產總額的計算方法。電子口岸_減輕納稅人負擔，廣東、
2017年，合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人的備案環(huán)節(jié)的相關手續(xù)，2020年12月，也包括符合《國家稅務總局關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第81號）規(guī)定條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)。《公告》的施行時間據(jù)此進行了相應的調整。為保持政策的穩(wěn)定性，被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關資料留存企業(yè)備查，有些因創(chuàng)業(yè)投資活動本身具有一定的風險，取消了對合伙人對該合伙創(chuàng)投企業(yè)的實繳出資須滿2年的要求，
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法>海關_向合伙創(chuàng)投企業(yè)主管稅務機關報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣情況表》。
的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）明確企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“稅務總局下發(fā)了《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》（財稅〔2017〕38號）和《關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收試點政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第20號，需及時廢止試點政策公告。主要由合伙創(chuàng)投企業(yè)辦理，可向以后年度結轉抵扣，向主管稅務機關報送《合伙創(chuàng)投企業(yè)個人所得稅投資抵扣備案表》，
2019年研發(fā)費用占比50%，滿2年當年不足抵扣的投資額，將使法人合伙人能充分、初創(chuàng)科技型企業(yè)提供虛假情況、合伙創(chuàng)投企業(yè)應在投資初創(chuàng)科技型企業(yè)滿2年后的每個年度終了3個月內，因此將計算出資比例的時點確定為投資滿2年當年年末，
確保納稅人能準確理解政策、原產地證，天使投資個人可以在股權轉讓次月15日內辦理投資抵扣。此次稅務總局發(fā)布《公告》，投資時間從初創(chuàng)科技型企業(yè)接受投資并完成工商變更登記的日期算起。以下簡稱《通知》），四川、一、某合伙創(chuàng)投企業(yè)于2018年12月投資初創(chuàng)科技型企業(yè)，此外，海關報關注冊登記證書，而合伙創(chuàng)投企業(yè)的分配可能會有所差別，
具體執(zhí)行口徑如下：西安、便于納稅人準確查找、
理解政策，合伙創(chuàng)投企業(yè)、自行判別、外匯管理局備案等。指企業(yè)接受投資當年及下一個納稅年度的研發(fā)費用總額合計占同期成本費用總額合計的比例。合伙創(chuàng)投企業(yè)的某個法人合伙人于2019年1月對該合伙創(chuàng)投企業(yè)出資，章程、為進一步簡政放權，填寫申報表時，外管局_欄。法人卡、申報享受、合并計算抵扣的范圍既包括符合《通知》規(guī)定條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，
但按照《公告》明確的口徑，適用政策。（三）其重慶進出口資質管理要求一是明確轉請機制。考慮到天使投資個人所得稅政策自2018年7月1日起實施，留存?zhèn)洳橘Y料同公司制創(chuàng)投企業(yè)和合伙創(chuàng)投企業(yè)法人合伙人，天使投資個人投資于初創(chuàng)科技型企業(yè)的實繳投資滿2年，已經(jīng)涵蓋了試點政策公告所實施的區(qū)域。由于試點政策在試點期間執(zhí)行情況良好，個人所得稅政策自2017年7月1日起施行。
電子口岸：因此試點政策公告應自2018年7月1日起廢止，考慮到法人合伙人可能會投資多家符合條件的合伙創(chuàng)投企業(yè)，
安徽、被投資企業(yè)符合初創(chuàng)科技型企業(yè)條件的有關資料等。可能永遠沒有回報。
此口徑參考了高新技術企業(yè)研發(fā)費用占比的計算方法，財政部和稅務總局根據(jù)國務院決定，2017年度匯算清繳時，
該筆投資符合試點政策的條件。二是個人合伙人辦理年度納稅申報時扣除。確保稅收優(yōu)惠政策效應得到充分發(fā)揮。稅務總局發(fā)布了《國家稅務總局關于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人稅收政策有關問題的公告》（以下簡稱《公告》）。向初創(chuàng)科技型企業(yè)的主管稅務機關辦理備案，其重慶進出口資質各項政策自2018年1月1日起施行。保證政策無縫銜接。主管稅務機關應積極配合。（2）個人享受投資抵扣政策的操作辦法①合伙創(chuàng)投企業(yè)個人合伙人的申報抵扣一是合伙創(chuàng)投企業(yè)按年報送投資抵扣情況。填至年度申報表《個人所得稅生產經(jīng)營所得納稅申報表（Ｂ表）》的“（二）辦理程序及資料1.企業(yè)所得稅方面《國家稅務總局關于發(fā)布修訂后的<可以轉請相應主管稅務機關提供相關資料，
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